【论文摘要】本文选择CSSCI期刊中经济管理类2007-2013年主题词为“财务报告质量”、“会计盈余质量”、“会计信息质量”、“信息披露质量”、“财务报告透明度”的实证或经验类论文为样本，归纳上述相似术语在样本中的变量含义以及衡量指标或模型，发现这些相似术语在各研究中存在内涵定义模糊、衡量方法混用的问题。因此，应清晰界定这些相似术语的内涵和关系，为进一步开展公司层面会计行为的实证分析奠定概念基础。
　　【论文关键词】 财务报告质量；会计盈余质量；会计信息质量；信息披露质量；透明度
　　Information Disclosure Quality
　　DING Jun1，2，WANG Wei2，WU Jun-min2
　　（1.Business School， Suzhou Vocational University， Suzhou 215104，China；2 School
　　of Economics and Management， Jiangsu University of Science & Technology， Zhenjiang 212003，China）
　　Abstract： The articles published in CSSCI periodicals from 2007 to 2013 titled by “Financial Reporting Quality”， “Earnings Quality”， “Accounting Information Quality”， “Information Disclosure Quality”， “Transparency” are selected as research samples. By analyzing the definitions and assessment index of the above terms， the problems are founded that these terms are vaguely defined and the assessment models of these terms are misused. Therefore， defining the terms and clarifying the relationship among them are essential to the further empirical research on the correlation between the above terms and the corporate accounting behavior.
　　Key words： financial reporting quality； earnings quality； acccounting information quality； information disclosure quality；transparency 
　　目前，财务报告质量的相关经验或实证研究涉及大量与“财务报告质量”近似的术语， 诸如“会计盈余质量”、“会计信息质量”、“信息披露质量”、“财务报告透明度”，这些实证或经验研究在构建模型和定义变量时对财务报告质量或其相似术语的代理变量选择上出现了明显的交叉混用情况。在梳理国内近年来相关实证或经验会计研究文献的基础上，本文通过对样本论文中财务报告质量相似术语混用现状的分析， 界定上述术语的内涵、厘清各术语之间的关系，以期为各术语度量指标的选择或构建，以及进一步开展公司层面会计行为与财务报告质量的相关性问题研究奠定概念基础。
　　一、数据来源与样本选择
　　在维普网检索页（http：//lib. cqvip. com/），本研究分别输入“财务报告质量”、“会计盈余质量”、“会计信息质量”、“信息披露质量”、“财务报告透明度”主题词，按照如下检索条件与步骤进行筛选。（1）期刊级别为CSSCI。相对于核心期刊，CSSCI期刊代表了更高水平的研究成果。（2）检索年份为2007-2013年。2006年2月财政部出台一整套企业会计准则体系，并于2007年1月1日在上市公司全面实施；2014年财政部再次发布修订后企业会计准则体系中的基本准则和相关具体准则，并颁布新增具体准则3项。因此，2007-2013年为会计准则相对稳定的一段时期。（3）逐篇浏览上述检索结果，筛选其中实证或经验研究的论文，最终得到主题词为“财务报告质量”、“会计盈余质量”、“会计信息质量”、“信息披露质量”、“财务报告透明度”的实证或经验研究论文共计192篇，其中受国家自然科学基金项目、国家社科基金项目以及教育部人文社科基金项目资助的论文合计105篇，占比约为55%，仅有30篇（占比约16%）未受任何级别基金资助。这表明有关财务报告质量及其相似术语的实证或经验研究，目前仍为国内学者关注的热点和重点之一。
　　本文以上述192篇论文为研究样本，逐篇阅读样本论文，对其研究内容进行分类①，其中涉及“会计信息质量”的有63篇，“财务报告透明度”的有54篇，“信息披露质量”的有49篇，“财务报告质量”的有13篇，“会计盈余质量”的有13篇，如表1所示。在上述财务报告质量及其相似概念的实证或经验研究论文中，“会计信息质量”、“透明度”以及“信息披露质量”为使用较为频繁的三个术语，占比分别达到约33%、28%、25%。
　　对54篇主题词为“透明度”的样本论文进行逐一阅读，发现“透明度”同时被作为信息披露质量、会计信息质量、会计盈余质量和财务报告质量特征的综合性概括。对这54篇样本论文按其研究对象进行分类，其中39篇实为研究信息披露质量透明度、8篇涉及会计信息透明度、3篇为会计盈余透明度，4篇为财务报告透明度。由此对表1进行重分类，如表2所示。由表2可知192篇样本论文中涉及“会计信息质量”和“信息披露质量”的研究占据绝对的主要地位，代表着传统信息质量研究的主流态势。