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摘要：我国行政事业单位的内部控制建设方面存在一些问题，严重制约了单位的顺利发展。本文针对行政事业单位内部控制中存在的问题，提出了规范和加强内部控制的政策建议。 关键词：行政事业单位内部控制规范 2012年11月29日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）的通知，并于2014年1月1日起施行。统一制定的内部控制制度能够提高行政事业单位及其领导对内部控制的重视，增强单位的风险防范意识，还能够通过打击各种违法犯罪行为，将财政预算、收入、支出等纳入统一的财政系统中，提高资金使用的安全性和高效性。《规范》的制定标志着我国在加强行政事业单位内部控制方面迈上了新的台阶。长期以来，我国行政事业单位由于受到计划经济思想的影响，在内部控制管理方面做的工作还存在很多缺陷。为了推进《规范》更好的在全国范围内开展，加强行政事业单位的内部控制的风险防范能力，本文就目前行政事业单位在内部控制方面存在的问题进行分析，并结合《规范》的相关规定，提出规范和加强我国行政事业单位内部控制制度建设的政策建议。 一、建立健全行政事业单位内部控制制度的重要性 （一）建立健全行政事业单位内部控制制度是适应市场经济的必然要求 长期以来，计划经济观念在我国行政事业单位的管理中有着重要的影响，导致很多行政事业单位的管理过于保守、古板。但是，随着市场经济的推进，市场竞争逐渐加剧，一成不变的管理方式不能适应激烈的市场竞争，转变经营观念成为企业在激烈市场竞争中立于不败之地的重要前提。相应的，行政事业单位作为市场经济发展中的重要组成部分，也应该转变管理方式，提高管理水平。其中，要想保证行政事业单位转变经营方式的稳步推进，需要内部控制的保驾护航。完善的内部控制能够保证行政事业单位运行的有效性，管理的公开透明、公平公正，进而实现单位的管理目标。 （二）建立健全行政事业单位内部控制制度是加强四风建设的重要手段 目前，我国行政事业单位工作人员普遍存在四风问题，即形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风。表面上，这是由于工作人员的思想觉悟降低导致的。但从更深层次来讲，这与我国行政事业单位的内部控制较为薄弱有密切的关系。内部控制的薄弱使得一些工作人员钻法律法规的空子，将百姓的利益置于自身利益之后，全然不顾作为一名行政事业单位工作人员应尽的职责。如果能够加强行政事业单位的内部控制，使工作人员严格按照法律法规和单位的规章制度、尽职尽责的工作，那么四风问题将从一定程度上得以解决。 （三）建立健全内部控制制度是保证行政事业单位正常开展业务的必要保证 随着事业单位的改革，很多事业单位由原来的全部依靠财政拨款向自收自支或者差额拨款的方式转变。事业单位的经营模式发生了明显的变化，主要体现在：事业单位原有的服务性职责依然存在，并且增加了投资、创办企业等职能，单位的资金收入渠道趋向多元化；资金使用除了工资支出和业务支出，也有很大一部分用于物资采购、基础建设以及生产经营等方面。这些功能需要大量的资金进行保障，而资金的及时筹集并且安全使用，则需要完善的内部控制制度作为保障，进而推进行政事业单位业务的正常开展。 二、我国行政事业单位内部控制中存在的问题 由于我国在研究内部控制时大多以企业作为研究对象，对行政事业单位的内部控制研究的较少。近年来，虽然行政事业单位逐渐认识到内部控制的重要性，但是真正建立健全内部控制制度的单位还相对较少。另外，还有一些客观原因也阻碍了单位内部控制制度的完善。具体来说，行政事业单位在内部控制建设方面还存在以下问题： （一）内部控制制度观念落后，内部控制建设的意识薄弱 有些行政事业单位由于内部控制观念的落后，没有为内部控制建设提供良好的环境，具体表现在：第一，很多单位领导往往忽视规章制度的约束，单纯强调上下级的关系，用行政命令指挥其他人员的工作。由于所有重大决定都由领导一人说了算，缺少权利的制衡，难免出现采购时只要领导同意就可以任意购买物资、审批时只要领导签字就可以报销任何费用的情况。第二，很多单位没有制定决策的统一标准，导致决策时很少经过民主投票，极易造成投资失误、建设重复等浪费损失现象。第三，很多单位对于会计工作的重视程度较低，仅仅将会计工作局限于记录好单位的账务，这就难免使得在选用人员时没有严格要求其专业水平和职业素质，导致会计工作不能很好的为内部控制提供良好的会计信息。 |
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