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（二）宝钢开发公司采购业务流程介绍图4所示是宝钢开发公司的采购业务整个流程。第一，在每年的年初企业的相关部门需要制定一个整年的采购计划，在实际生产过程中还要制定必须的需求计划，并且要把相关的需求情况提供给企业内部的供应科。第二，当供应科得到这些实际的需求数据后，对其进行审批，通过深入的分析与评估，来确定最终的原材料采购计划，然后由该科科长签字同意，并且要递交到上级领导那里进行核准，最后供应科将制定好的订货单递交给母公司进行处理，其中产品的具体价格需要根据当时的市场情况来定。假如企业是向外部的公司进行原材料的采购，就需要让对应的供应商提供对应的询价单，通过对其中的各种因素进行分析和对比，来确定满意的供应商，满足条件后就可进行合同签订，将完成的合同递交给相应的企业部门即可。第三，保管部门需要对到达后的货物进行验收工作。一旦验收合格后，就要制定出对应的收货单，然后将其递交给相关的部门，并且由他们进行其他的事项处理，如进行验货、付款等。第四，会计主管需要对相关的凭证进行深入的分析与审核，审核成功后才可以进行记账工作。如果遇到材料的质量出现问题，则需要进行折价计算，并且将相应的情况记录下来。 （三）宝钢开发公司内部会计控制规范的分析及有效性评价 如图4所示，不难看出宝钢公司在采购方面有固定的控制点，一共有七个。其中有五个是控制单位，也就是会计部门、供应科、保管部门、生产部门以及运输部门。企业通过制定相关的制度对其进行约束，能够很好地实现人员责任的分离，从而保证企业业务的正常运行。同时，公司也有比较完善的责任控制制度和相应的预算管理机制，可以对公司的运营成本进行很好的控制与管理。针对不同的原材料采购情况，公司对其中的不同流程进行专业化分析，并且制定相应的制度，从而保证不同情况下的采购业务能够有序地进行下去。当然这些流程和制度的制定，都需要遵循对应的会计信息监督规则。另外，宝钢开发公司通过建立相关的有效性评价定量分析模型，可以对企业的采购情况进行很好地控制。 宝钢开发公司的内部会计控制制度符合政府的相关规定与要求，而且在实践中取得了不错的效果，简单易行。但这个制度也存在着一些漏洞，其中之一就是相关的设计依旧没有离开权利制衡因素。通过利用与内部会计控制制度对应的定量分析模型，可以对其进行很好地有效性分析，得到了超过81分的不错的成绩。因此可以看出，宝钢开发公司采购业务中的相关制度与机制比较完善，而且符合政府在这方面的相关规定，同时对内部会计控制具有非常重要的影响。 参考文献： [1]催子余：《新形势下的企业内部控制制度的完善方法》，《企业经济管理》2010年第29期。 [2]何牧：《会计监管问题分析》，《金融与财务》2007年第5期。 [3]蔡从容：《国际金融体系与企业内部管理的联系》，《国际经贸探索》2009年第6期。 [4]董华：《内部会计控制的概念完善简述》，《金融与经济》2007年第11期。 |
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