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（四）财务数据的上报处于手工阶段 集团总部及各个层级的管理层对于财务数据的要求，手段还是通过EXCEL的形式进行上报，财务数据存在很大的不确定性，且数据容易进行被破坏。财务信息的上报手段是通过邮件的形式，上报效率慢。财务数据的保存是电子表格的形式，容易被损坏和丢失。 三、完善集团财务核算的对策建议 （一）集团组织建立整个集团的会计核算制度 集团需要设置专门的核算中心，其中核算中心需要设置专门的核算制度小组，需要对集团的业务进行梳理，制定适合整个集团的核算制度，并且在集团开展新的业务的同时，需要第一时间制定相应的核算制度和流程，更新整个集团的核算手册。这样在第一时间解决集团会计核算制度的全面性问题。具体措施包括： 第一，明确相关的业务流程的标准化核算方式，明确相关的会计估计及会计政策的一致性，集团在标准化的过程中，要考虑是全包式的制度还是原则性的制度。笔者倾向于是全包式的制度，这样覆盖集团内部的所有核算业务，将所有的业务进行标准的规定，如果集团出现新的业务，集团会计核算组进行更新。 第二，集团组织建立统一的核算流程。流程的优化和标准化是加强过程管理的主要手段之一。针对集团组织建立统一的核算流程的功能，需要统一账务处理流程、统一报账流程、报表编报流程等几个关键流程。账务处理流程，需要对具体的业务发起到结束进行关键节点的梳理，统一流程的步骤。特别是对于集团内部存在关联交易的企业，更是需要统一处理流程，这样才能保证账务的核对时点一致，不产生由于核算时点的不一致而导致的差异。例如，集团公司内财务公司与各个企业的贷款关系，财务公司作为金融企业，其利息收入是按照权责发生制进行核算，而各个企业，大多数是按照收付实现制，导致某个报告时点的对账存在由于账务处理流程的不一致而导致差异。其次对于报账流程，首先需要明确相关的配套制度的完善，然后规范集团整体的报账流程。例如差旅费报销流程，需要先完善集团整体的差旅费报销制度，然后规范报销流程，从单据的填制到财务的审核最终到款项的支付。这样保证集团的同一事项，执行的流程一致。最后关于报表的编制流程。报表编制流程分为个别报表编制流程和合并报表编制流程。在规范编制流程中，规范整个集团的同一关帐时点很重要，这样在个别报表关帐结束受，需要关联方对账，最后出具整个集团的合并报表。这样理顺关系后，才可以提供最终集团合并报表的效率。 第三，建立统一的科目体系，主数据的维护由集团总部统一进行管理。客户供应商的编码要统一规范。统一的权限管理，可以采取集团统一管理所有的权限方式，也可以采取集团授权下面二级权限管理的方式，在不超过整体的规范下，给下面企业适度的空间。 （二）集团组织实施整体的核算系统 目前在网络化的时代，建立集团统一的核算系统条件很成熟，在建立统一的核算系统下，集团的整体实施成本、管理成本将大大降低，并且对于落后地区的管理大幅提升。这样整个集团的财务核算语言环境变成一致，对信息的归集、提取将变得很容易。具体措施包括： 第一，统一集团所有的控股公司的核算系统，采用网络化的财务系统，集团总部统一进行系统的维护。所有规则、编码整个集团统一。 第二，建立集团的科目体系和主数据维护的变更流程。 （三）集团统一的核算制度执行保障 集团统一的核算制度制定出来后，需要执行到位，除了在统一的核算系统中进行设置，也需要对细节的统一，这样保证核算的项目处理方法一致。所以需要从以下几个方面进行采取措施。 第一，组织上的保证。针对以前层层向下管理的问题，导致层级多，传递容易失真的问题，集团财务体系应该建立以业务分类为核心的线条管理。例如集团总部设置核算总负责人，下属各个层级的核算人员全部由他进行管理。下级的各个公司的财务负责人不在进行对核算人员的管理。这样保证核算人员能直接听从总部的管理。容易接受总部的指导意见。 第二，在流程上进行标准化固化，在所有的核算流程相同的情况下进行标准的固化，减少人为的干预，彻底降低差异化。 第三，采用目前比较火的财务共享模式，其实质就是将集团所有的业务分线条的进行标准化的固化，使大部分工作变成流水线，每个工作节点都是标准化的节点。采取财务共享模式，解决了下属财务人员的立场问题，财务人员在经营支持上是下属企业的员工，在财务规范化的管理下，是集团总部的员工，其在一个岗位上受不同的管理思维的冲击，导致其行为总是从在偏差。但是如果采用共享的模式，其核算将是严格按照流程办理，不存在为下属企业的考虑，导致核算很公正，对于经营的支持，有下属企业的财务人员进行，其将是下属企业的一员，不用考虑合规性的问题，一心为经营决策支持，财务的作用将更显现。 【参考文献】 [1] 余贤辉.对企业集团实行会计集中核算模式的探讨[J].财经界，2013（3）：160-161. [2] 周春江.规范集团企业会计核算提高信息质量[J].中国乡镇企业会计，2013（1）：159-160. [3] 王玉江.企业集团会计核算探讨[J].现代商业，2010（4）：84. [4] 李有华，郑后清.企业集团会计集中核算模式及信息系统研究[J].会计之友，2011（7）：62-66. [5] 王秋萍.浅谈大型企业集团会计核算主要措施[J].财经界，2011（5）：169. [6] 徐静.试论企业集团会计集中核算的问题与对策[J].中国外资，2012（11）：72-73. |
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