摘要：随着经济水平的提高和新医改的不断深入，间接提高了公立医院内部控制的受重视度。但是，实际的医院内部控制中，仍存在一定的问题，这些问题不仅降低医院的内部管理水平，还会降低医院整体质量。本文从新医改背景下公立医院财务内部控制问题角度出发，制定一套行之有效的强化措施。

　　关键词：新医改 公立医院 财务内部控制

　　Abstract: with the improvement of the economic level and the continuous deepening of the new health care reform, the importance of internal control of public hospitals has been increased. However, there are still some problems in the actual hospital internal control. These problems not only reduce the internal management level, but also reduce the overall quality of the hospital. This paper, from the perspective of the financial internal control of public hospitals under the background of new medical reform, to develop a set of effective strengthening measures.

　　Key words: new medical reform public hospital financial internal control

　　随着医疗卫生体制的进一步改革，公立医院逐步被推向市场。现如今，市场竞争日趋激烈，医院的财务管理也受到广泛关注，医院必须不断提升自己的财务工作水平，不断提升经济效益乃至社会效益，找到二者的最佳平衡点，促进医院稳定生存与持久发展，使医院朝着现代化管理的方向不断迈进。而内部控制是实现财务管理效果的基础，在财务管理中处于至关重要的位置。但在实际工作中，公立医院内控存在一定的问题，本文就此进行探讨。

　　一、新医改下公立医院财务内部控制存在问题

　　（一）不重视内控信息化建设

　　随着国民经济水平的提高，我国的互联网技术越来越发达，被广泛用于财务并取得显著成效。但是，对于公立的医院来说，由于其和普通的企业不同，内部监督管理中未改善互联网设施，更无法有效利用互联网技术。尽管部分公立医院内部管理中应用了先进的科学技术，但由于总体的管理设施不完善，使内部监督管理系统无法和各个部门沟通、交流。例如，财务部门和业务部门不关联，未及时更新财务、业务资料，间接导致医院财务内部管理监督时无法使用可行性高的资料、部门之间资料不共享等。

　　（二）缺乏规范的管理系统，未着重管理医院资金

　　现如今，我国大多数的公立医院均将业务收入作为主要的经济来源，在对收入进行统计时，需多个部门的财务人员共同参与，而且医院的现金收入占整个业务收入的比重大。该业务操作具有工作人员多、资金流动量大等特点，从贪污犯罪学上来说，贪污现象的发生和医院内部监督管理体系不完善相关。比如有些医院由出纳将银行对账单与银行日记账进行核对，不编制银行存款余额调节表，这样银行存款就失去了会计的监管。另外，大多数公立医院的业务收入都是借助药物销售来实现的，其他项目的资金流通得不到应有的重视。部分医院在对项目审核、培训过程中未独立核算，不能系统地反映收入、支出等资金。

　　（三）医院内部管理成本、控制力度不足

　　对于公立医院的财务内部监督、管理来说，最为主要的内容是成本上的监管控制。其控制重点是在对医院成本进行统计时，严格控制整体支出，减少费用。但是，从现在的医院内部控制管理体系上来说，由于引入经营管理的理念较晚，也没有现成的成本核算体系可以照搬，我国大多数的公立医院均借助简便性方式进行统计，统计结构、手法单一，无法更好地配置医院资源。公立医院属于国家财产，但随着医改的进一步深入，许多医院注入私有资金，国家只是持有一定股份，若财务部门的工作人员不具备监督、控制资金流通的理念，将无法研究、分析大型贵重仪器设备引进时的风险。同时，也无法判定资金流通的可行性，更无法研究资金投资、回收后的经济效益。

　　（四）缺乏内部控制监督保障体系

　　目前，我国大部分的公立医院均缺乏行之有效的内部控制监督保障体系，各医院对监督认识程度不一，监督制度不够健全甚至没有监督制度。在公立医院的内部监管体系中，必须设立独立的内部审计部门或监审部门，它严重影响着内部管理、控制。但是，就现在的公立医院来说，有的内部审计制度是为应付上级检查而制定，执行不力，纯粹是“一纸空文”，并不存在高效的审计人员。在对内部进行审计时，通常借助医院外的监督、管理，甚至相应的监督体系只是流于形式。就算有些公立医院已经设置了可独立运行的审计人员，由于缺乏相关的制度保障权利，也只能单纯地从会计方面进行监督、管理，并不能从医院的宏观角度进行分析管理。

　　（五）未建立、健全风险评估体系

　　调查结果显示，我国大多数公立医院的财务管理风险普遍存在问题。第一，医院的资金流通问题。发生原因和医院的现金流通量严重不足相关。第二，筹资策略不恰当。由于医院未制定有效的筹资策略，致使其出现盲目购买固定资产的现象，导致无法偿还债务。第三，医疗纠纷。由于医院经营过程中诸多因素的存在，造成系列医疗纠纷，增加医疗负担。针对此类现象，需及时建立、健全风险评估体系，不但能降低医院的财务控制风险，还可提高资金的使用率。但就现有的风险评估体系来说，大多数医院尚存在不足之处，未设置专门的审计部门监督，也无法借助有效的审批机制帮助决策重大事件。

　　（六）财务内部人员工作素养差异巨大

　　通常来说，医院的医护人员均具备较高的工作素养，但对于医院的财务人员并没有予以高度重视，使财务人员得不到医院的系统化健康教育、培训，无法满足新医改下的财务管理需求。近年来，随着新医改模式的不断应用，对公立医院财务人员的工作素养、素质提出了更高的要求，不但要求财务人员具备专业的财务信息核算、评估知识，还要求其树立良好管理财务的意识，便于借助日常服务中产生的数据、信息等，帮助财务部门进行重大的决策。

　　二、新医改下公立医院财务内部控制制度改善措施

　　（一）完善医院内控信息化建设

　　医院信息化技术的建设，不但能拓展市场范围，提高经济效益，信息化也是建立内控的基础。因此，需完善医院的内控信息化建设，比如从医院各个专业部门设置计算机网络，以财务为核心，主要职责为整理、剖析医院数据，更好地传递医院数据，把管理思想、内控的要求嵌入信息系统，使信息化与内部控制同步。同时，还需加大上级领导、兄弟单位之间的联系，保证资源共享，提高经济效益。

　　（二）强化货币资金的管理

　　对于公立医院的内部管理来说，不但需重视固定物质与设备的监督、控制，还需重视其货币资金的管理，包括根据医院需求落实、核对资金流通项目，尤其是医院现金的支出、流入，禁止出现同一工作人员负责不同职务的现象。并且，还需严格落实相关部门之间的监督、管理体系，保证合理分配现金。因公立医院的业务量大，病人的挂号、住院等需大额的现金、发票，所以需按时核对现金、发票，账账核对。

　　（三）细化成本预算管理

　　公立医院财务内部控制中，除做好上述两条以外，还需做好成本的预算管理。这就需要管理人员根据医院整体情况，结合医院各个科室现状，对成本费用进行评估、预算。如：科室有无开展新项目，原有设备利用情况等制定下一年度的成本预算。在成本预算审核过程中，还需充分考虑医院年度内的成本执行情况。当然，成本预算管理期间，禁止出现纵容不合常规的预算申请，相应科室在开展业务的同时，需根据所指定的成本预算方案，合理、规范地使用现金，以提高现金的有效性。

　　（四）建立、健全内部审计制度

　　对于现有公立医院内部监控体系来说，我国尚不存在行之有效的审计制度。不具备高效监督、管理体系的公立医院，则无法更好地运行内部控制。因此，需于各个公立医院建立独立的审计部门，在院长的直接领导下，独立执行内部审计职权，接受上级审计机关的业务指导并协助上级机关对医院的审计监督。当然，公立医院所具备的审计部门需高效、合乎法律，以有效审核公立医院和资金流通的业务，帮助做出正确的审计报告。

　　（五）建立完善的风险评估体系

　　对于财务内部的监督、控制来说，其主要目的不是为了消除风险，而是为了规避风险。要想提高医院内部管理质量，需建立一套完善的风险评估体系，以有效分析运营过程中不同因素造成的风险，减少资金的浪费量。第一，建立审计监督体系。为更好地监督、控制医院的财务工作，需建立一套符合医院需求的审计监督体系，并设立审计部门。当然，该部门并不由财务部门管理，只负责医院的最大决策。第二，进行多元化的控制。财务内部的多元化控制、管理除监督各个部门的财务外，还需根据具体情况处罚、奖励。通过这样的管理，可提高财务工作人员积极性，规避恶意违规。第三，建立审批机制。该审批机制主要负责医院的重大决策，因重大的决策有着一定的资金风险，故需在决策前期，不断审核、预算，综合考虑各个方面，只有这样才能降低风险，甚至将其消灭于萌芽状态。

　　（六）提高财务人员工作素养

　　为从根本上适应新医改下的工作需求，财务部门的工作人员需积极、主动地提高自身的知识水平，努力提高自身的财务管理意识、工作素养。同时，还需引进先进技术，以提高整体工作质量。此外，为提高财务工作人员的整体素质，可依据鲶鱼效应，从外部引入优秀人才和内部人才竞争，进而提高工作质量。

　　三、结语

　　综上所述，随着新医改模式的实施，公立医院财务内部控制中存在的诸多问题，间接降低医院整体服务质量，增加医疗、资金风险。因此，需强化医院财务内部的控制、管理力度，积极、主动地改善目前的财务控制现状，使内部控制在医院经营中发挥主要作用，对于促进医院全面发展、提高经济效益，有着重要意义。